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上市公司资深财务总监告诉你:税务评估VS 税务稽查5大区别

上市公司资深财务总监告诉你:税务评估VS 税务稽查5大区别

经常有会计向瑞立诺财税咨询,说他们企业最近接到税务机关通知,要求提供资料或补税。这时就慌了,怕税务机关来评估或稽查。会计对税务稽查基本了解,但对税务评估就不太懂了。

今天,结合会计的问题,来分析一下税务评估和税务稽查的区别。

一、税务评估就是分析

当纳税人自行申报纳税后,税务局的系统中就会形成大量的数据,包括纳税人的收入、成本、纳税额等信息,系统会进行分析,看其中是否有不合理的地方。

如果不合理,则会形成一种预警,税务机关由此就会怀疑纳税人申报的数据不正确。

举个例子:税务系统分析发现,某企业连续三年支出增长越来越快,而同期收入增长却越来越慢,这将导致利润下降,于是系统进行预警。

为什么呢?

因为正常情况下,支出与收入间存在对应的关系,收入应该与支出基本同步增减。那现在正好反了,就会预警。

税务局就会怀疑:企业收入是否被少计,支出是否被多计?

当然,这只是一种猜想,未必合理。如果市场竞争陷入红海或者大的经济环境不好,比如疫情发生这两年,可能导致企业支出增长越来越快、收入增长越来越慢,这也正常。所以,只能是怀疑,终归还得查证。

上市公司资深财务总监告诉你:税务评估VS 税务稽查5大区别

二、税务评估如何查证?

首先,税务人员可以向企业发出通知,提示企业存在这些不正常的数据,提示企业进行自查并向税务人员说明原因。

其次,税务人员也可以约谈企业的会计人员,要求企业派相关负责人来税务局“喝茶”,就相关情况做一个面对面的说明。这种情况下,会计不要怕,账务没问题的话坦陈回答就是。

最后,税务人员视情况,也可以直接下企业去走访,注意,走访不是检查,可以不必提前通知企业,企业也不必一定配合。通过走访进一步收集信息,深入分析。

通过自查、答复、约谈、走访,税务机关和纳税人都可以对其具体的纳税情况做了更深入的了解。

如果企业经自查,发现并承认在纳税上有问题,则可以“自查补报”的方式,向税务机关补税并缴纳滞纳金,税务机关一般会根据《行政处罚法》第27条的规定,给予减轻或免于罚款的处理。

一般来说,如果纳税评估让企业补税,对企业而言,很可能免掉“罚款”。并且一般而言也规避了被认定为偷税的风险。从这个意义上讲,纳税评估比较温和。但也并非一直如此。

上市公司资深财务总监告诉你:税务评估VS 税务稽查5大区别

三、纳税评估的狠辣面

有一个案例:

某天,一个老板被税务机关叫去参加行业大会,被要求在年底前补足280万元。他回来后压力山大。为什么补这个数的税呢?这并非空穴来凤,税务机关心里是有数的。

比如,他们可以先查两家公司解剖个麻雀,获得重要数据,再根据当前行业状况、企业规模、能源及重要辅料消耗状况等,大致估算出每个企业的实际产值,保险的话再打个八折,让你按这个把税补够,基本上八九不离十。

这就是一种纳税评估的手段。

上市公司资深财务总监告诉你:税务评估VS 税务稽查5大区别

四、税务稽查得走法定程序

稽查一旦介入,大家都觉得风险很大,没有哪家企业愿意接受这样的检查。就上面这个案例而言,为什么税务局不直接通过稽查补税呢?

因为在稽查介入的状态下,像上个案例,如果需要补税280万元,可就没有开行业会那么简单了,不可能再红口白牙地通过评估数据要求补税了,一切必须通过法定的程序,白纸黑字大红公章地解决。

可见,对于完成税收任务来说,通过纳税评估的数据和办法,让企业补税是相当简单而有效的手段,它不像稽查,还要立案、取证、出文书、承担相应的执法风险。

当税收任务难以完成而要征过头税时,这种方法的效率显然高于稽查一家一家地去执法。

从上面的案例分析,我们可以总结:

五、税务评估和税务稽查的5大区别

负责部门不同:

纳税评估由主管税务机关的税源管理部门负责,重点税源和重大事项的评估也可由上级税务机关负责。税务稽查由税务稽查部门负责。

检查对象不同:

纳税评估并不是为了提示纳税人的偷、逃、骗、抗等违法行为,税务机关也无须举证证明纳税人申报资料是否真实准确,这一点与税务稽查存在本质区别。

手段方式不同:

纳税评估根据行业数据,税负监控等数据分析,综合运用各类对比分析方法,筛选评估对象,通过税务约谈、走访等方式实施。而税务稽查是依照法定程序,采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法,后者更严谨。

效率不同:

因为纳税评估相比税务稽查形式上简单随意一些,因此更为高效。

结果不同:

纳税评估对纳税评估中发现的问题,可由税务机关督促纳税人自行改正;税务稽查需要追缴税款及滞纳金、处以罚款、移送公安机关、提出管理建议。

无论是遇到税收评估还是税务稽查,我们不要慌,不要怕,也不要心存侥幸,合理合规,认真对待,正常工作就是。

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